低税法 发表评论(0) 编辑词条

低税法(reduction method)

　　低税法也称减免法，是指行使居民(公民)管辖权的国家对本国纳税人来源于国外的所得，单独制定较低的税率征税，以缓和国际重复征税的方法。这种方法只能在一定程度上减轻跨国纳税人的税收负担，不能从根本上解决国际重复征税问题。

　　【例】假定甲国A公司在某一纳税年度内，国内、外营业所得总计200万元，其中来自国内所得为160万元，来自设在乙国的分公司所得为40万元，在乙国已纳所得税额为12万元。甲国实行超额累进税率，年所得在50万元以下，税率为20%；所得超过50万元至160万元，税率为30%；所得超过160万元，税率为40%。

　　甲国政府对本国A公司来自乙国的40万元所得，假定单独征收15%的所得税，则A公司来自乙国的40万元所得应纳税额为6万元(40万元×15%)。

　　A公司来自国内的160万元所得应纳税额为43万元。

　　A公司在乙国已纳税额为12万元。

　　A公司总税负= 6 + 43 + 12 = 61(万元)。

　　从上列计算可以看出，其中6万元的部分，即单独对40万元所得征收的所得税，仍然属于重复征税。所以说，低税法并没有彻底减除国际重复征税，只是使国际重复征税得到一定的缓解。这种缓解的程度和作用如何，取决于所得税率降低的幅度。

　　低税法和扣除法一样，是一种不彻底的减除国际重复征税的方法。

　　在上述四种减除国际重复征税的方法中，免税法和抵免法比较理想。特别是抵免法既承认了收入来源地税收管辖权的优先地位，又行使了居民税收管辖权，并且起到了减除国际重复征税的作用，同时兼顾了来源国、居住国和跨国纳税人三方面的利益关系。因此，抵免法已为越来越多的国家所采用。