应收票据贴现 发表评论(0) 编辑词条

应收票据贴现（Discounted Notes Receivable）

　　应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。

　　应收票据的贴现一般有两种情形：

　　一种是带追索权贴现；

　　所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。

　　一种是不带追索权贴现。

　　不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收人与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。

　　目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。

　　应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：

　　第一步：计算应收票据到期值

　　第二步：计算贴现利息

　　贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数

　　其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限

　　第三步：计算贴现收入

　　贴现收入=到期值－贴现利息

　　第四步：编制会计分录

　　借：银行存款（贴现收入）

　　财务费用贴现收入小于票据面值的差额

　　贷：应收票据（票据面值）

　　财务费用（贴现收入大于票据面值的差额）

实例

　　例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％.计算过程如下：

　　（1）票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000（元）

　　（2）计算贴现利息

　　先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：

　　4月：30－15＋1=16天

　　5月：31天

　　6月：13天

　　合计：60天

　　再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：

　　4月：30－30＋1=1天

　　5月：31天

　　6月：13天

　　合计：45天

　　贴现利息=610000×16％÷360×45=12200（元）

　　（3）贴现收入=610000－12200=597800（元）

　　（4）会计分录：

　　借：银行存款 597800

　　财务费用 2200

　　贷：应收票据 600000

• 应付票据贴现