拆入资金 发表评论(0) 编辑词条

拆入资金（Loans from other banks;Borrowings from Banks and Other Financial Institutions）

　　拆入资金是贷款尤其是短期贷款的来源之一。

　　拆入资金，是指信托投资公司向银行或其他金融机构借入的资金。拆入资金应按实际借入的金额入账。

　　拆入资金是套做，循环使用，短借长用。比如说，银行给证券公司30亿拆借授信额度。证券公司在15亿拆借资金到期的当天上午发出拆借第二笔15亿资金指令，当第二笔拆借资金在这天下午1点到账后，即可归还到账的15亿拆借贷款。

　　“拆入资金”科目核算保险公司按规定从事拆入该科目的期末余额。

　　一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。企业（金融）在系统内拆入的款项，应单独设置“系统内拆入资金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照拆入资金的金融机构，设置“本金”、“溢折价”等进行明细核算。

　　三、拆入资金的主要账务处理

　　（一）企业收到拆入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（交易费用）。

　　（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。同时，按摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目（溢折价），按其差额，贷记“利息收入”科目或借记“利息支出”科目。

　　实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

　　（三）归还拆入资金时，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”等科目。同时，按本科目（交易费用）余额，借记或贷记本科目（交易费用），贷记“利息收入”科目或借记“利息支出”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金的余额。

　　1．利息费用的确认

　　新会计制度的规定对于金额较小的，于利息费用实际支付时确认；对于金额较大的，利息费用应按期确认。

　　2．账务处理

　　保险公司拆入资金：

　　借：银行存款

　　　贷：拆入资金

　　支付或计提资金利息：

　　借：利息支出

　　　贷：银行存款

　　预提费用归还拆入资金：

　　借：拆入资金

　　　贷：银行存款