递延税款借项 发表评论(0) 编辑词条

递延税款借项（Deferred tax debit/deferred tax charges/Debit side of deferred tax)

　　递延税款借项是指所得税费用小于应交所得税的差额；是采用纳税影响会计法进行所得税核算的企业，预付所得税款的资产。

　　递延税款是指，在采用纳税影响会计法下，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。

　　递延税款贷项是由于，计入当期所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额而产生的，其差额没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。

　　递延税款借项是由于，计入当期所得税费用的金额小于当期应交的所得税金额而产生的，其差额已经发生现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据资产负债表中“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列；“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，以“－”号填列。

　　例：1998年1月1日，红光股份有限公司递延税款借方余额为5000元；1998年12月31日，递延税款贷方余额为25000元；1998年度内，递延税款贷项增加了30000元［25000－（－5000）］递延税款贷项30000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。

　　资产负债表中的递延税项：

　　1、左面栏下“递延税项”中的“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。

　　2、右面栏下“递延税项”中的“递延税款贷项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。应根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。

　　递延税款借款属于一项资产，递延税款贷项是一项负债。递延税款是由于会计法规不税法关于收入或支付计算口径或计算时期不一致导致会计利润总额和应纳税额不致，来调节纳税时间的一个会计科目。

递延税款借项清查评估明细表
评估基准日： 年 月 日				共 页,第 页
资产占有单位名称:				金额单位：人民币元
序号	内容或名称	取得日期	帐面价值	调整后帐面值	评估价值	备 注
本页小计
合 计

　　资产占有单位填表人：　　　　　　　　　　　　　　　　评估人员：

　　填表日期： 年 月 日

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