退休基金资产 发表评论(0) 编辑词条

退休基金资产(Pension Plan Assets)

　　退休基金资产是指由员工退休办法规范，与雇主分离，归属退休基金名下，备供支付退休金的资产。退休基金资产名义上虽不属于雇主，雇主却拥有实质上的控制权，是雇主实质上的资产。

　　退休基金资产的预期报酬(Expected Return) 是指退休基金资产之公平价值，按预期长期投资报酬率计算的报酬。在计算净退休金成本时，所减除的是退休基金资产的预期报酬而不是实际报酬。因为退休基金资产是准备长期持有，不是短期内要变现。

　　退休基金资产的实际报酬(Actual Return) 是指退休基金资产期初和期末公平价值之差额，调整当期提拨数额和当期支付退休金数额后所求得的金额。退休基金资产之实际报酬与预期报酬的差额，作为退休金损益的一部分，应于以后年度摊销，作为净退休金成本的加项或减项。

　　退休基金资产损益(Plan Asset Gains or Losses ) 是指退休基金资产当期之实际报酬与预期报酬的差额。若实际报酬大于预期报酬，则为退休基金资产利益；若实际报酬小于预期报酬，则为退休基金资产损失。

　　退休基金资产包括两个部分：

　　(1)投资部分，如股票、债券和其他证券；

　　(2)自用资产部分，如房屋、办公设备等。退休基金资产的金额等于企业提拨数加上职工提拨数(相对提取退休办法)，加上退休基金实际投资报酬，减已支付的退休金。

　　退休基金资产应按公允价值或市价相关价值计价。退休基金资产的公允价值指在正常情况下可望收回的金额。退休基金资产的市相关价值(market-related value简称MPV)，指退休基金资产的公允市价，或将退休基金资产损益(即退休基金资产当期的实际投资报酬与预计投资报酬之间的差额)，按合理而系统的方法在五年内确认所计算的价值。两者的区别在于，前者将退休基金资产损益全部于发生时计入当期市价相关价值，后者将退休基金损益在五年中分期计处市价相关价值。

　　退休基金资产中投资部分按公允价值或市相关价值计价；退休基金资产中自用资产部分则按账面价值计价，两者之和称为退休基金资产的公允价值。退休基金资产中自用资产因其价值不能用以支付退休金给付额，故以成本减累计折旧作为其账面价值计价。

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