税收遵从 发表评论(0) 编辑词条

　税收遵从研究以纳税人行为及其决策为研究对象，以促进纳税人自愿履行纳税义务为目的，考察纳税人的涉税活动是否完全遵从税法。通常税收遵从被理解为纳税人是否依照税法履行纳税义务的问题，然而税收遵从不只是简单的税法实施问题，它还与其他许多问题相关。换言之，税收遵从决策是纳税人行为选择的一个复杂过程，其中起作用的因素很多，除了经济因素，还包括非经济因素，同时税收管理部门的行为、政府行为、纳税人的个体特征（如年龄、风险偏好、价值观等）以及社会文化等对税收遵从都不无影响。
　　从经济学的角度，逃税等税收不遵从行为与其他经济行为如消费者行为、厂商行为一样都是行为选择偏好显示的结果，是理性的纳税人追求自身效用最大化的结果。传统的逃税理论模型（A-S模型）认为纳税人申报所得纳税是在不确定情况下的选择决策，纳税人要么如实申报实际所得而足额纳税，要么少申报所得而面临被查处和罚款的可能。纳税人的预期效用是在可能发生的两种状态下效用的加权平均值。按照A-S模型的结论，稽查概率和罚款率的提高，会抑制纳税人冒险，从而减少逃税。
　　此外，还有一些因素对税收遵从决策产生较大的影响, 如遵从成本、税制、纳税人个体特征、对政府的满意程度、纳税心理等。不适当的遵从成本容易使纳税人对税收产生不满情绪，进而可能直接导致偷逃税行为。税制的复杂程度是税收遵从的影响因素之一，例如很多纳税人因为税制过于复杂转而寻求一定的逃避税措施来应对。另外，如果税务机关的征管缺乏一致性，也可能使纳税人认为税制是复杂的，存在随机因素。复杂的税制刺激逃税，法律条文过于详细和计算过于烦琐在很大程度上会影响税收遵从。不同纳税人因年龄、性别、职业、受教育程度等客观差异而表现出不同的遵从水平，也因价值取向、风险偏好和心理特征等主观方面的不同而呈现有差别的遵从度。