税收超ＧＤＰ增长 发表评论(0) 编辑词条

 税收超GDP增长
背景：自1994年税收制度改革以来，税收收入实现了持续快速的增长，2007年全国税收收入突破5.2万亿元，十四年间，税收收入增加了9倍，而同期GDP总量增加了4.3倍，税收十四年间平均增长率为18.5%，而同期GDP年平均增长率为9%。
经济增长是税收增长的基础，也是税收增长的根本因素，但税收增长的幅度和增长的速度与税收制度和税收征管也有很大关系，十四年来，税收超GDP增长，笔者认为主要有以下因素形成。
一． 经济因素
首先，产业结构的审计会影响到税收增长速度与GDP增长速度的一致性，近几年来，宏观经济中第三产业增加值的增长速度一直快于GDP的增长速度，第三产业总产出或销售收入的增长比GDP的增速快的多。随着第二产业和第三产业在国民经济中的比重和税收负担不断提高，税收增长速度不断提高。
其次，外贸持续快速增长使关税、海关代征消费税和增值税大幅攀升，自2001年中国加入WTO以后，由于关税税率的不断降低和国内需求的转旺，进口连年大幅增长，导致关税、海关代征消费税和增值税大幅增加，从而有力促进了税收增长。
再次，企业经济效率的持续好转和居民收入的快速增长，使得企业所得税和个人所得税迅速增长。
最后，所有制结构的优化也粗精了税收的增长，随着经济主体的多元化，非公有制经济发展迅速，非公有制经济创造的增加值比重不断上升，而且其创造的税收占全部税收的比重不断提高，目前已成为我国税收的主体。
二． 政策因素的作用
1994年税制改革后，税收比率呈不断上升趋势，税收比率不断提高的表面原因无疑是税收增长速率连年高于GDP的增长速度，在1994年税制改革初期，制度变革所释放出来的动力对税收收入的增长的影响特别重要，1994年税制改革除了改善税制之外，更重要的时间里了中央与地方分成机制，极大调动了各级财税部门尤其是地方财税部门税收征收管理的积极性。
此外，税收增长与经济增长的非同步性，说明经济增长对税收增长的影响只是部分的，税收的非平稳增长更多的是非经济增长因素造成的，在非经济因素中，管理因素和政策因素的作用显著。
三． 加强税收征管因素的作用
在同期经济发展水平和水质不变的条件下，任何国家在任何时期都没有哪种征管手段能实现税收百分之百的征收，只能通过不断改进和加强税收征管缩小实际征收的税收收入与这个理论数据的差距，这个差距就是税收增收的潜力所在。1998年以来征管因素对税收增量的作用很大，这反映出新时期税收征管法制环境的逐步改善，征管手段全部加强，税务队伍素质和纳税人依法纳税意识有了飞跃性提高。
四． 其他因素的作用
1． 我国GDP是否存在低估的问题
2． 统计口径不一致是税收大幅度超经济增长的技术因素
3． 税收收入增长的目标刚性是经济波动时期税收增长的区间因素
税收持续高速增长具有较明显的副作用，其影响也具有滞后效应，那么，如何协调两者关系呢？
首先，政府的税收价值取向是认识税收增长和GDP增长关系的前提，要正确看待税收增长与GDP增长间的关系，首先必须明确税收在市场经济中的作用，即税收的主要功能是在取得财政收入的过程中发挥其相关效能，当二者发生矛盾是，也就是当税收增长与GDP增长之间不存在良性互动关系时，在进行税收政策调整时税收功效优先于收入功能是一个基本解决思路。
其次，要强化对财政支出的监督，提高财政支出效益；还应平衡区域间的经济发展水平，协调税收增长结构与经济增长结构之间的关系。
最后，如果我国目前的税收入库额的增长所依靠的是税务工作者的勤勉努力，税收计划的管理方法和高额的信息化投入，那么今后在协调税收增长与GDP增长间的关系时，则应对税制进行调整，使其更适应经济发展的变化，是税务工作者能够彻底贯彻依法依率征收，真正做到应收尽收；同时在推进税收信息化的进程中，要综合考虑其产出及实用性，尽量使税收收入与成本相匹配。