最适课税理论 发表评论(0) 编辑词条

        最适课税论就是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。最适课税理论基于以下三个方面的假设：第一，个人偏好、生产技术（一般可获得连续规模效益）和市场结构（通常是完全竞争的）要明确显现出来。第二，政府必须通过一套管理费用低廉的为数有限的税收工具来筹措既定的收入。其中，一次总付税由于其不公平性一般不予考虑。第三，在多人模型中，以效用的社会福利函数（对个人的效用水平进行加总，用来测定社会福利）作为标准函数，计算出各种结果，据此在有限的税收工具中选择最适税制。
　　最适课税论主要研究了以下三个问题：一是直接税与间接税的合理搭配问题；二是在效率和公平基础上寻找一组最适商品税；三是假定税收是以所得课税而非商品课税为基础，如何确定所得税的最适累进（或累退）程度，以便既实现公平又兼顾效率。可见，最适课税论研究的核心是如何实现税制的公平与效率兼顾：商品课税容易实现效率目标（没有扭曲效应或超额负担最小），问题是如何使其具有公平收入分配功能；所得课税容易实现公平收入分配目标，问题是如何使其促进经济效率。
　　在理想状态下，最适课税要求政府在建立税收制度和制定税收政策时，对纳税人的信息（包括纳税能力、偏好结构等等）无所不知，而且政府具有无限的征管能力。可是，在现实中，政府对纳税人和课税对象等的了解并不完全，同时征管能力也有限。所以，最适课税理论要研究的是在这种信息不对称的情况下，政府如何征税才能既满足效率要求，又符合公平原则。
　　最适课税理论的贡献主要表现在三个方面：第一，在信息不对称的情况下，论证了政府运用“扭曲性”税收工具的不可避免性。第二，提出了税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标准，并讨论了如何据此标准对经济行为主体提供刺激信号的问题。第三，研究了最适税制条件下将公平与效率两大原则统一起来的可行性。
　　相应地，最适课税理论主要由直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三部分组成。