强制轮换制 发表评论(0) 编辑词条

      会计师事务所强制轮换制是指根据相关的法律法规，对上市公司聘任会计师事务所进行强制更换的制度安排。这一制度意在通过限定审计任期来维护注册会计师的独立性，提高审计质量。世界上很多国家都制定了会计师事务所强制轮换制度，但是从执行的后果来看似乎并没有达到预期的效果。有研究表明，在已实行该制度近30年的意大利，目前尚无任何证据显示出强制轮换的优越性，而同样曾实行该制度的加拿大和西班牙也已经先后放弃。事实上，强制轮换是一种政府决策安排，而任何一项决策都需要进行利弊权衡;，这种利弊权衡;用经济学术语来说，就是成本收益分析，只有当产生的收益大大高于支出的成本，该项决策才是可行的。因此从理论上说，是否需要强制轮换取决于轮换时信息的边际使用收益是否大于边际生产成本。其中，使用收益是信息对信息使用者决策产生的价值，与审计质量密切相关；而信息的生产成本是客户和会计师事务所共同为提供信息所发生的成本。笔者认为，会计师事务所的强制轮换，将导致会计师事务所和客户成本的必然增加，而希望通过轮换达到提高审计质量的预期目的却有待商榷。