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交易性投资 发表评论(0) 编辑词条

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交易性投资(transaction investments)

什么是交易性投资编辑本段回目录

  交易性投资是指从证券市场购买的准备近期内出售的投资

作为交易性投资核算的条件 编辑本段回目录

  作为交易性投资核算应符合以下两个条件:

  1、能在公开市场上交易并有明确市价。

  2、投资目的不是为了长期需要,而是为了博取证券市场的价差收入。 

交易性投资的入帐时间 编辑本段回目录

  支付现金资产或转移非现金资产的时间。

交易性投资的价值计量及财务处理 编辑本段回目录

1、初始成本的计量

  A、企业取得时按公允价值记入“交易性金融资产账户(不包括价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利债券利息

  B、价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利债券利息应记入“应收股利”或“应收利息

  C、税金、手续费等相关费用支出记入“投资收益”账户。

2、账户设置:

  (1)交易性金融资产

  —股票债券基金)---成本

  —股票(债券、基金)---公允价值变动

  (资产类:核算交易性金融资产公允价值

3、购买时的会计分录

  借:交易性金融资产——×××(成本)

    投资收益

    应收股利/应收利息

   贷:其他货币资金——存出投资款

  核算举例:

  某企业购入乙公司发行的普通股股票10000股,每股买价10元,其中含有已宣告发放但尚未领取的股利1000元,支付经纪人佣金等费用10000元,一并委托证券公司支付。企业将其划分为交易性投资。

  借:交易性金融资产  99000

    应收股利     1000

    投资收益     10000

   贷:其他货币资金

    ——存出投资款 1100000

  核算举例:

  企业于2007年3月1日委托某证券经纪机构购入A公司发行的债券一 批,购买日该债券的公允价值为600000元,另支付相关税费5300元。企业将其划分为交易性投资。

  借:交易性金融资产600000

    投资收益    5300

   贷:其他货币资金 605300

    ——存出投资款

4、现金股利债券利息的处理

  (1)、收到购买价款中包含的已宣告现金股利或利息,冲减“应收股利”或“应收利息”。

  (2)、收到持有期间从被投资单位分配现金股利或利息,确认为“投资收益”。

  收到购买期间已宣告的现金股利债券利息

  借:其他货币资金(等)

    ——存出投资款

   贷:应收股利/应收利息

  持有期间宣告发放的股利或利息

  借:应收股利\应收利息

   贷:投资收益

     实际收到时:

  借:其他货币资金(等)

    —存出投资款

   贷:应收利息\应收利息

  注意:持有期间分回的股票股利,不进行账务处理,只在备查簿中登记股票数量的增加。

5、交易性投资价值的期末计量

  资产负债表日将公允价值变动差额记入”交易性金融资产--公允价值变动”。

  A、资产负债表日,当账面价值<市场价值

  借:交易性金融资产

    _××公司××(公允价值变动)

   贷:公允价值变动损益

  B、资产负债表日,当账面价值﹥市场价值

   借:公允价值变动损益

    贷:交易性金融资产

      _××公司××(公允价值变动)

  账户设置:
公允价值变动损益
资产负债表日公允价值账面价值的差额资产负债表日公允价值>账面价值的差额
 

  期末净损益转入“本年利润

  核算举例:

  大华公司年初以每股5元的价格共购入华海公司的10000股,当年12月31日市场价格上升至每股7元,,请做分录。

  因为:账面价<市场价  

  借:交易性金融资产 20000

    —大华公司股票(公允价值变动)

   贷:公允价值变动损益 20000

  若大华公司年初以每股5元的价格共购入华海公司的10000股,当年12月31日市场价格下降至每股4.5元,请做分录。

  因为:账面价>市场价

  借:公允价值变动损益 5000

   贷:交易性金融资产  5000

     —大华公司股票(公允价值动)

6、交易性投资出售的处理

  A、 借:银行存款

     贷:交易性金融资产

       ——××公司××(成本)

       ——××公司××(公允价值变动)

  注意:差额借或贷“投资收益”

  同时

  借:公允价值变动损益

   贷:投资收益

  B、 借:银行存款

      交易性金融资产

      ——××公司××(公允价值变动)

    贷:交易性金融资产

      ——××公司××(成本)

  注意:差额借或贷“投资收益”

  同时

  借:投资收益

   贷:公允价值变动损益

  H公司于2007年5月10日用存款42000000元购入Y公司股票400000股,准备以交易为目的短期持有,2007年末,该股票的公允价值为 41000000元,2008年5月收到Y公司分配的现金股利10000元,2008年6月,公司将该股票售出,实得价款41700000元。请完成出售的分录。

  核算举例:
  已知2007年末

  借:公允价值变动损益 1000000

   贷:交易性金融资产 1000000

     ——H公司股票(公允价值变动)

  借:应收股利  10000

   贷:投资收益   10000

  2008年5月收到股利

  借:银行存款   10000 

   贷::应收股利 10000

  2008年6月销售的分录

  借:银行存款 41700000

    交易性金融资产 1000000

    ——H公司股票(公允价值变动)

   贷:交易性金融资产 42000000

     ——H公司股票(成本)

     投资收益  700000

  同时:

  借:投资收益 1000000

   贷:公允价值变动损益 1000000

  核算举例:

  新化公司于2007年2月12日用银行存款38000000元购入Y公司股票20万股,准备以交易为目的短期持有,2007年末,该股票的公允价值为42000000元,2008年2月分派Y公司分配的现金股利40000元,2008年6月,公司将该股票售出,实得价款31200000元。请完成出售的分录。

  2007/02/12

  借:交易性金融资产 38000000

     贷:银行存款   38000000

  2007年末

  借:交易性金融资产 4000000

   贷:公允价值变动损益4000000

  2008年2月

  借:应收股利  40000

   贷:投资收益  40000

  2008年6月销售

  借:银行存款    31200000

    投资收益    10760000

   贷:交易性金融资产

     —Y公司股票(成本)38000000

     —Y公司股票(公允价值变动)4000000

      应收股利       40000

  同时

  借:公允价值变动损益 4000000

   贷:投资收益      4000000

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