工程研究法 发表评论(0) 编辑词条

　　分解半变动成本，一般有历史成本分析法、工程研究法、账户分类法和合同认定法。

　　工程研究法是半变动成本分解的一种方法。其基本原理是由工程技术人员通过测定正常生产流程中投入的成本与产出的数量之间有规律性联系的各种消耗量标准，并在此基础上直接估算出固定成本和单位变动成本，所以，又称技术测定法。

　　工程研究法的主要优点在于确定理想的投入产出关系，使企业能够建立具有较高科学性和先进性的标准成本和预算控制。同时，它既是在缺乏历史成本数据条件下可用的、最有效的方法，也是用于检验历史成本分析结论的最佳方法。不足是进行技术测定分析，通常要耗用较多的人力、物力。

　　假设某企业铸造车间的燃料用于铸造工段的熔炉，分别在点炉和熔化铁水这两项程序中使用。按照最佳的操作方法，每次点炉要用木柴0.05吨，焦炭1.0吨，熔化1吨铁水要使用焦炭0.1吨；每个工作日点炉一次，全月工作日25天。木柴每吨价格为200元，焦炭每吨价格450元。

　　解题步骤：

　　（1）选择需要研究的成本项目──燃料成本；

　　（2）对整个过程进行技术测定，确定最佳操作方法，并将其作为标准方法使用；

　　（3）测定标准方法的每项投入成本，并按成本性态划分固定成本和变动成本。

　　在本例中，点炉燃料（木柴、焦炭）属固定成本，熔化铁水所用燃料与产量相联系，属变动成本。

　　设每日燃料总成本为y，产量为x吨铸件，每日固定成本为a，单位变动成本为b，则：

　　每月固定成本=(0.05×200+1.0×450)×25

　　　　　　　　=11 500（元）

　　每吨铸件变动成本=0.10×450=45（元）

　　因此，y=11 500+45x

　　由于其所依赖的投入──产出关系只存在于生产过程中的直接消耗部分，因而对于不能直接把成本归属于特定的投入──产出的，或者不能单独进行观察的联合过程，如各种间接成本，不能使用这种方法。