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部门决算 发表评论(0) 编辑词条

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什么是部门决算编辑本段回目录

  部门决算是指全面反映各部门(单位)年度预算执行情况的综合财务报告。近年来,我国部门决算编审工作不断改进和完善,已将预算单位的全部收支及资产负债情况全部纳入部门决算编报范围,并形成一套比较完善的部门决算报表体系和编审工作流程。部门决算数据是分析预测社会事业发展和编制部门预算的重要依据。通过对决算数据进行深入分析,能够揭示单位年度预算执行情况及财务管理会计核算方面的问题,从而加强和改进财政财务管理,形成“预算→决算→预算规范”的预算管理链,建立部门决算与部门预算相互反映、互为依据、相互促进的有效机制。

部门决算的内涵编辑本段回目录

  部门决算是列入年度部门预算编制范围的各部门和单位在每个会计年度终了之后,根据国家有关法律法规、会计制度及财政部门的编审要求,在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况以及人员、机构等信息的总结性文件。部门决算是国家财政决算的重要组成部分。

  国家财政决算是各级政府、各部门和单位所有决算形式的总称,按行政层级划分,它包括中央政府财政决算和地方各级政府财政决算;按组织形式划分, 包括财政总决算、部门决算和单位决算。政府各部门所属的行政、事业、企业单位,按其主管部门部署编制本单位决算。各部门在审核汇总所属各单位决算基础上,连同部门本身的决算收支数字,汇编成本部门决算,并报送本级财政部门。县级以上各级财政部门编制本级政府财政总决算。部门决算是单位决算的汇总,也是财政总决算的重要依据和补充,它在各级政府决算中既起到承上启下的作用,又在一定意义上与财政总决算处于并列的地位。

部门决算与部门预算的关系编辑本段回目录

  部门预算是部门依据国家有关法律法规和政策规定及其行使职能的需要,由基层预算单位编制,逐级上报、审核、汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。部门决算是部门预算执行情况的综合反映。部门预算和部门决算共同构成部门资金分配使用运行的全过程,是不可分割的两个方面,二者相辅相成、密不可分。预算是决算的前提,是政府实施宏观调控的重要手段;决算则是对预算的检验和评价,为今后更科学合理地安排预算提供依据,为政府更好地实施宏观调控服务。

部门决算与财政总决算的关系编辑本段回目录

  财政总决算是各级财政部门在每一预算年度终了后,根据国家现行财经法规、政策和制度的有关规定及财政部的统一要求,依据日常总预算会计核算资料编制的反映各级政府预算收支执行情况等信息的年度报告。一方面部门决算与财政总决算相互联系:

  (1)部门决算是财政总决算的重要组成部分,构成了财政总决算中有关支出预算执行情况的重要内容,全面反映了作为财政支出对象的各级行政事业单位的预算执行情况,是对财政总决算报表中有关预算支出执行结果的明细反映。

  (2)部门决算是财政总决算的重要编制基础和依据,是形成财政总决算报表相关数据的重要来源。通过对基层行政事业单位决算报表的填报、收集、审核和汇总,为各级财政部门编制财政总决算报表提供基础数据。

  (3)部门决算报表与财政总决算报表所涉及的相关指标口径是一致的,其相关数据也保持一致。另一方面部门决算与财政总决算又存在区别:1)从编制主体看,财政总决算的编制主体是各级财政部门,也就是财政资金的安排和拨出部门;而部门决算的编制主体则是各类行政事业单位和有财政拨款的其他单位,也就是财政资金的使用单位。2)从反映内容看,财政总决算反映各级政府财政收支状况和预算执行总体情况,而部门决算报表则是对各级政府财政资金的最终使用情况和支出效益情况的反映。3)从核算的会计制度依据看,财政总决算是以总预算会计制度为编制依据,而部门决算主要是以行政事业单位的会计核算制度为编制依据。

部门决算的内容编辑本段回目录

  1.部门决算的报表体系及其反映的主要内容。

  部门决算报表主要反映的内容包括:

  (1)单位预算执行情况表。反映单位收入具体来源,包括财政拨款、上级系统内补助、下级上缴、行政事业性收费和经营活动收入等;反映单位支出的具体去向, 包括人员支出、公用经费支出、专项支出、以及对上级部门的上缴和对下级所属部门的补助、经营活动支出等。

  (2)单位资产负债状况表。综合反映单位财务活动的结果及总体收支平衡情况。

  (3)单位基本情况表。反映单位固定资产及其构成、单位人员及其构成、单位提供公共服务的财政保障情况等。

  (4)单位特定资金使用情况表。反映财政性资金国库集中支付预算执行情况、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况等。

  (5)单位非税收入征缴情况表。反映对收费、基金、专项、罚没、彩票、固定资产有偿使用等收入的明细化。

  2.部门决算的组织体系。

  部门决算工作组织体系是以各级财政部门为主导,以同级主管部门为依托,以下属单位为基础,自上而下逐级管理,自上而下层层负责而构成的一个整体。在这个体系中,各级财政部门通过本级各主管部门实施对本级各单位的部门决算工作,包括培训、收集、审核、汇总、分析和上报等,并负责对下级财政部门进行部门决算工作布置。

  3.部门决算的工作程序。

  以广西自治区本级的部门决算工作为例,说明部门决算的工作程序。广西自治区本级部门决算工作由自治区财政厅负责组织实施,具体工作程序包括:参加财政部部门决算布置培训会,了解掌握财政部年度部门决算工作的总体要求、报表格式和口径调整情况、报表软件及参数的修改情况等;召开全区部门决算布置培训会,布置年度部门决算工作,讲解部门决算报表口径,培训决算软件的操作使用;区直各部门开始编制本部门决算,同时自治区财政厅协调和督促区直各部门与本级财政总会计、财政各业务处做好一般预算财政拨款、政府性基金、国库行政事业性收入和预算外资金等收、支数的对账工作;财政各业务处审核各部门决算,提出修改意见并及时反馈;汇总财政各业务处提交的部门汇总决算,形成本级初步的汇总部门决算;核对本级初步的汇总部门决算与本级财政总决算的一般预算财政拨款、政府性基金、国库行政事业性收入和预算外资金等收、支数,编制自治区本级经费差额表,使两套决算数一致,并形成本级汇总部门决算;召开全区部门决算会审会,对各市汇总及分户部门决算报表进行审核;汇总全区部门决算,并撰写全区部门决算分析报告;将全区部门决算上报财政部,并参加财政部会审会;总结年度部门决算工作。图5对以上程序进行了简单概括。

部门决算的基本特征编辑本段回目录

  1.部分预算单位银行账户设置、管理混乱。

  一是部分单位重复开户、多头开户。部分行政单位开设了多个基本存款账户、基建专用存款账户和专项资金账户,如有的单位开设了7个基本存款账户,还有的单位开设了4个基建专用存款账户,等等。二是部分专项资金项目已完成但账户仍未撤销。如某农业主管部门的财政周转金账户等。三是账户管理与核算不够规范,一些单位未按时将非税收入上缴财政国库或财政专户。按照行政事业单位会计制度和行政事业性收费的有关管理要求,行政事业单位年末的应缴财政专户款应缴预算款余额应为零,但根据2006年度部门决算数据反映,自治区本级单位应缴未缴国库金额达6826万元,应缴未缴财政专户款达40 564万元,两者合计达47 390万元。自治区本级有43个单位的年末应缴未缴国库(财政专户)资金超过100万元,最高达到18 480万元。全区汇总的应缴未缴国库金额则达到10 244 万元, 应缴未缴财政专户款达到48 473万元,两者合计达到58 717万元。

  2.部门决算以行政事业单位会计制度为基础。

  部门决算报表以现行的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》及相关财政经费预决算制度为编制基础,其格式、指标设置及填报口径等均遵循相关会计制度的规定。各行政事业单位首先应依据会计制度对所发生的各项交易或事项进行日常的会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,在此基础上依据真实、准确的会计核算资料编制部门决算报表。目前部门决算报表的指标可分为两类:一类指标在设置上完全与会计科目一致,可直接从相同名称会计科目核算资料获得;另一类需要依据会计核算资料计算加工获得。

  3.部门决算是部门预算执行情况的反映和总结。

  部门决算是对预算单位财务收支活动的年度总结,体现预算单位根据预算支出安排履行公共职能的结果,还反映财政资金支持特定公共领域发展的情况,是审计、考核、评价预算单位绩效的重要依据。

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