存货清查 发表评论(0) 编辑词条

存货清查（Inventory takeover）

　　存货清查是检查存货的储存保管情况，确定存货账实是否相符，落实存货保管责任的主要手段。

　　存货清查的目的：保护存货物资的安全完整、保证账实相符。

　　存货清查的时间和方法：定期和不定期实地盘点。

　　存货清查应注意的几个问题：

　　1.每年在编制年度报表前，必须对存货进行一次全面清查；

　　2.为了加强控制，还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查；

　　3.除了要进行实物盘点，账实核对外，应注意存货的质量和储存情况。

　　1.存货清查的结果：账实相符、盘亏和盘盈；

　　盘亏：即账面数大于实际数。

　　盘盈：即账面数小于实际数。

　　2.存货清查结果的报告：存货盘存表。

　　一、账户设置

　　“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”账户可用于核算企业在存货清查过程中查明的各种存货盘盈、盘亏和毁损的价值。

　　二、存货清查的会计处理

　　1.存货清查的账务处理原则　

　　（1）账务处理原则

清查结果	原因分析或说明	批准后的处理
盘盈	在产品盘盈	冲减制造费用
	其他存货盘盈	冲减管理费用
盘亏	管理不善	列为管理费用
	无法确定过失人或赔偿单位	列为管理费用
	由过失人或责任单位引起	扣除过失人或责任单位赔款和保险赔款后的净额列入管理费用
	自然灾害	扣除残值和保险赔款后的净额列入营业外支出
	在产品盘亏	制造费用

　　（2）对账务处理原则的说明

　　《企业会计制度》明确规定，企业清查的各种存货的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。

　　2.存货清查的账务处理程序

　　3.存货清查的会计处理实务

　　[例]光明机械厂存货盘存表上显示

　　（1）主要材料盘盈500元，为计量不准确造成的；

　　（2）产成品盘亏200元，系被职工张三偷盗。该部分产成品所耗用的外购材料、劳务成本为140元；

　　（3）在产品盘亏100元，为管理不善造成，该部分在产品所耗用的外购材料、劳务成本为60元；

　　（4）燃料盘亏800元，该损失系台风所致，根据保险合同，此部分损失可向保险公司索赔60%。

　　根据存货盘存表，作如下分录：

　　1.结转盘盈存货的账面价值

　　借：原材料──原料及主要材料　　　　　　　　　　　500

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　　　　　500

　　2.结转盘亏存货的账面价值

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　　　1 100

　　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　原材料──燃料　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　3.转出燃料、在产品和产成品的非正常损失的进项税额170元

　　燃料的非正常损失的进项税额=800×17%=136

　　在产品非正常损失的进项税额=60×17%=10

　　产成品非正常损失的进项税额=140×17%=24

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　　　　170

　　　贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）　　　　　170

　　　　4.经批准后结转盘亏存货的损失

　　借：其他应收款──保险公司　　　　　　　　　　　　562

　　　　　　　　　　　──职工张三　　　　　　　　　　　　224

　　　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　374

　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　　　　1 270

　　5.经批准后结转盘盈存货

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　　　　500

　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500