盘盈 发表评论(0) 编辑词条

盘盈（inventory profit）

　　盘盈是指实物比正确的账面记录的数量多。

　　盘盈和盘亏，可以这样解释，在财务会计中，为了保证账面记录的金额与实际拥有的财产物资的价值相一致，在期末要进行财产清查，目的是为了保证账实相符，从而使对外保送的会计信息反映实际的真实财务状况。

　　盘盈和盘亏是指实物、现金和帐面余额的差异。

　　造成这种原因的有可能是有的实物是根据天气的温度,比如说"棉花".就是管理人员多开物质耗用单，还有就是供销商多送。

　　在进行财产清查时，一般有三种结果，

　　其一，账实相符，就不需要调账。

　　其二，账面记录数大于实际拥有数，此为盘亏（如账面记录300实际只有280）

　　其三，账面记录数小于实际拥有数，此为盘盈（如账面记录300实际却有320）

　　那么无论是盘盈还是盘亏，都要依据实际拥有数来调整账面记录数。最终目的是，达到账实相符。

　　一、固定资产盘盈盘亏的账务处理：

　　（一）、固定资产盘亏的处理

　　盘亏固定资产的处理：按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“营业外支出”账户，同时按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款 ”等账户，按盘亏固定资产的净值贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。

　　（二）、固定资产盘盈的处理（是以前年度会计差错）：

　　借：固定资产

　　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　　贷：应交税费-应交所得税

　　借：以前年度损益调整

　　　贷：盈余公积-法定盈余公积

　　利润分配-未分配利润

　　二、存货盘盈盘亏的账务处理：

　　（一）存货盘盈的处理

　　企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

　　借：原材料

　　　　包装物

　　　　低值易耗品

　　　　库存商品等

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　　贷：管理费用

　　（二）存货盘亏的处理

　　企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　　贷：原材料

　　　　　包装物

　　　　　低值易耗品

　　　　　库存商品等

　　对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　　贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）

　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 .

　　借：管理费用

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

　　借：其他应收款

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

　　借：营业外支出──非常损失

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目

　　借：管理费用

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　三、现金盘盈盘亏的账务处理

　　1、现金盘盈

　　现金盘盈一般是企业管理制度的疏失和收款人员的工作失误造成，不存在恶意作弊的问题，因此一般的现金盘盈应贷记“管理费用-其他”科目。对于部分因客户原因造成的多收款而且无法退还造成的现金盘盈，则应计入“营业外收入”。是否记入“营业外收入”的关键，看企业内部控制制度是否失控或者收款人员是否失职，对于企业内控制度有效，收款人员无工作失误所造成的盘盈才能记入“营业外收入”。

　　【例如】通知客户汇款的通知为10000，而客户填写错误为10060并且通过电汇汇来，而且因种种原因无法退还，这时，企业内控制度有效，收款人员无工作失误，则属于“营业外收入”；再例如通知客户汇款的通知为10000，而客户填写错误为10060并且以支票形式交给公司，出纳在收到支票时没有仔细核对收款单，而且复核人员也未发现错误，这时由于内控制度失效，所造成的现金盘盈则应冲减“管理费用-其他”科目。

　　另外现金盘盈必须有确凿证据证明无法归还客户才可以计入“管理费用-其他”或者“营业外收入”科目，否则应先记入“待处理流动资产损益-现金盘盈”科目挂账，根据是否能归还客户的情况再做处理。如果能归还客户，则应计入“其他应付款-XXX”。

　　2、现金盘亏

　　对于真正的现金盘亏，应先记入“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目挂账，待审批结果根据产生盘亏原因再进行处理。基本处理的原则是，如因企业管理不善(例如制度有漏洞)，即没有个人主观恶意舞弊所造成的盘亏，应记入“管理费用-其他”；如因个人舞弊造成的盘亏，则属于一种意外损失，所以应记入“营业外支出”；对于无法判断是否个人主观有舞弊意图，而且企业内部管理制度确有漏洞的，则需要会计人员进行职业判断，一般如无确凿证据证明属于个人舞弊，则都应判断为管理疏失，则需要记入“管理费用”科目。

　　【下面举例说明】

　　如是因企业管理原因造成的，而且是企业全额承担则记入“管理费用-其他”；

　　如果是因企业管理原因造成的，企业承担一部分，个人承担一般分，则记入“管理费用-其他”和“其他应收款-XXX”；

　　如是因企业管理原因造成的，而且是企业全额承担，但对相关责任人进行处罚，则属于其他性质业务，会计分录如下：

　　借：其他应收款

　　　　贷：应付工资

　　等到每个月分配工资时

　　借：应付工资

　　借：管理费用

　　如果是个人舞弊造成的，企业要求其全额赔偿的，对方也同意全额赔偿的，则记入“其他应收款-XXX”；

　　如果是个人舞弊造成的，企业要求其全额赔偿的，对方也同意赔偿一部分的，另一部份尚有争议的，则对方同意赔偿部分记入“其他应收款-XXX”，有争议部分仍需要保留在“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目；如果有争议部分金额较大，会计人员应考虑计提或有负债(或有负债部分详见企业会计制度和会计准则的介绍)。

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